什么是汇兑损益?汇兑损益如何计算?

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什么是汇兑损益?

汇兑损益是指因汇率变动造成的外汇兑换损失和利得。外币兑换损益包括已实现的汇兑损益和未实现的汇兑损益。已实现的汇兑损益包括兑换损益和外币债权、债务发生日与结算日的汇率不同所引起的折算损益。未实现汇兑损益一般包括未结算的外币交易损益和外币报表的折算损益。

外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益(包括本国货币与外币以及外币之间兑换产生的汇兑损益)

汇兑损益如何计算?

某公司4月30日银行美元户余额60000美元,应收账款(A公司)美元户余额20000美元,应付账款(B公司)美元户余额4000美元。4月30日市场汇率为1:8.23。该公司以RMB作为记账本位币,采用当日汇率作为折合率;5月31日美元市场汇率1:8.27。

(1)5月5日,企业收回A公司前欠款20000美元存入银行,当日市场汇率1:8.24

(2)5月9日,企业向C公司销售商品8000美元,货款未收到,当日市场汇率1:8.25

(3)5月28日,以美元存款偿还前欠B公司货款4000美元,当日市场汇率1:25

(4)月末,调整各外币账户的RMB余额,计算汇兑损益。

1、收回a公司欠款汇兑损益:20000*(8.24-8.23)=200

借:银行存款-美元 164800(发生日汇率)

贷:应收账款-a公司美元 164600(4月30日汇率计算的余额)

财务费用-汇兑差额200

2、向c公司销售商品

借:应收账款-c公司美元 66000(发生日汇率)

贷:主营业务收入 66000

3、以美元还b公司货款

借:应付账款 32920(余额)

财务费用-汇兑差额 80

贷:银行存款-美元 33000(发生日即期汇率)

4、5月31日

美元余额=60000+(1)20000-(3)4000=76000美元

人民币余额=60000*8.23+20000*8.24-4000*8.25=625600元

以当日汇率折算人民币余额=76000*8.27=628520元

银行存款汇兑差额=628520-625600=2920元

借:银行存款-美元 2920

贷:财务费用-汇兑差额 2920

应收账款a公司余额0

应付账款b公司余额0

应收账款c公司汇兑损益=8000*(8.27-8.25)=160

借:应收账款-c公司美元 160

贷:财务费用-汇兑差额 160

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